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公司法务:增值税税率下调,进项抵扣有哪些新规?

公司法务:增值税税率下调,进项抵扣有哪些新规?


  公司法务:增值税税率下调,进项抵扣有哪些新规?财政部3月21日晚间发布关于深化增值税改革有关政策的公告,推进增值税实质性减税。称增值税一般纳税人原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。公告将于2019年4月1日起执行。

 

  增值税税率下调的同时,有哪些进项抵扣的新规需要注意呢?一起看看吧!
 

  1、不动产一次性抵扣
 

  自2019年4月1日起,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
 

  此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
 

  已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减:
 

  不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率
 

  不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%
 

  按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
 

  可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
 

  2.旅客运输服务进项抵扣
 

  自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
 

公司法务:增值税税率下调,进项抵扣有哪些新规?
 

  3.生产、生活性服务进项加计10%
 

  自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。
 

  上述所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
 

  (1)销售额计算:
 

公司法务:增值税税率下调,进项抵扣有哪些新规?
 

  纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。
 

  (2)加计抵减计算:
 

  当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
 

  当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
 

  政策依据
 

  《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)
 

  《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)
 

  以上就是增值税税率下调,进项抵扣有哪些新规的基本内容,如果还有其他不懂的法律知识,欢迎咨询公司法务!

 

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